管理用财务报表的基本思想是，将公司活动分为经营活动和金融活动两种。
- 经营活动。其包括：销售商品或提供劳务等营业活动、与营业活动相关的生产性资产投资活动，譬如：为了满足生产商品而购入原材料；
- 金融活动。其包括：筹资活动、多余资本的利用。
1. 管理用资产负债表
根据上述思想，将资产分为：经营资产和金融资产；将负债分为：经营负债和金融负债。
| 项目 | 解释 |
|---|---|
| 经营资产 | 销售商品或提供劳务所涉及的资产 |
| 金融资产 | 利用经营活动多余资金进行投资所涉及的资产 |
| 经营负债 | 销售商品或提供劳务所涉及的负债 |
| 金融负债 | 债务筹资活动所涉及的负债 |
由标准的资产负债表：
\(资产=负债+股东权益\)
演变成：
\(经营资产+金融资产=经营负债+金融负债+股东权益\)
进一步推导：
\(经营资产-经营负债=金融负债-金融资产+股东权益\)
从而得到管理用资产负债表最核心的等式：
\(净经营资产=净负债+股东权益\)
其中：
\(净经营资产=经营资产-经营负债；净负债=金融负债-金融资产；\)
注意，股东权益，也可以看作为筹资活动，因为它也不是经营活动，而且也是为了企业的资本流入。
进一步将资产和负债根据时间长短进行划分：经营资产分为经营性长期资产和经营性流动资产，经营负债分为经营性长期负债和经营性流动负债。根据这个划分：
\(净经营资产=经营资产-经营负债\)
演变成：
\(净经营资产=经营性流动资产-经营性流动负债+经营性长期资产-经营性长期负债\)
最终：
\(净经营资产=经营性资本+净经营性长期资产\)
其中：
\(经营性资本=经营性流动资产-经营性流动负债; 净经营性长期资产=经营性长期资产-经营性长期负债\)
例题。甲公司是一家动力电池生产企业，采用管理用财务报表进行财务分析。甲公司货币资金全部为经营活动所需。其资产负债表如下（单位：万元），：
| 资产负债表项目 | 年末数 |
|---|---|
| 货币资金 | 200 |
| 应收账款 | 800 |
| 存货 | 1500 |
| 固定资产 | 5500 |
| 资产总计 | 8000 |
| 应付账款 | 2000 |
| 长期借款 | 2000 |
| 股东权益 | 4000 |
| 负债及股东权益总计 | 8000 |
要求：编制管理用资产负债表。
| 管理用资产负债表项目 | 年末数 |
|---|---|
| 经营性资产 | |
| 经营性负债 | |
| 净经营资产 | |
| 金融负债 | |
| 金融资产 | |
| 净负债 | |
| 股东权益 | |
| 净负债及股东权益总计 |
答：
| 管理用资产负债表项目 | 年末数 |
|---|---|
| 经营性资产 | 8000 |
| 经营性负债 | 2000 |
| 净经营资产 | 6000 |
| 金融负债 | 2000 |
| 金融资产 | 0 |
| 净负债 | 2000 |
| 股东权益 | 4000 |
| 净负债及股东权益总计 | 6000 |
例题2。数据见上题，但甲公司所需的货币资金是本年营业收入的2%，本年营业收入为600万元。
| 管理用资产负债表项目 | 年末数 |
|---|---|
| 经营性营运资本 | |
| 经营性长期资产 | |
| 净经营资产 | |
| 金融负债 | |
| 金融资产 | |
| 净负债 | |
| 股东权益 | |
| 净负债及股东权益总计 |
答：
| 管理用资产负债表项目 | 年末数 | 其他 |
|---|---|---|
| 经营流动资产 | 2312 | 600*2%+800+1500 |
| 经营流动负债 | 2000 | 流动负债 |
| 经营性营运资本 | 312 | 2312-2000 |
| 经营性长期资产 | 5500 | 固定资产5500 |
| 净经营资产 | 5812 | |
| 金融负债 | 2000 | |
| 金融资产 | 188 | 200-600*2% |
| 净负债 | 1812 | |
| 股东权益 | 4000 | |
| 净负债及股东权益总计 | 5812 |
2. 管理用利润表
与管理用资产负债表类似，管理用利润表也需要将报表内容（这里是损益）划分为经营损益和金融损益。
- 经营损益。除了金融损益之外的当期损益。
- 金融损益。定义：金融负债利息与金融资产收益的差额。
由管理用资产负债表中净负债的定义：
\(净负债=金融负债-金融资产\)
到金融损益：
\(净负债=金融负债的损益-金融资产的损益\)
其中，金融负债的损益，可以对应为财务费用；而金融资产的损益：
\(金融资产的损益=投资收益+公允价值变动损益-资产减值损失\)
带入到原始定义中：
\(金融损益（广义的利息费用）=财务费用-投资收益-公允价值变动损益+资产减值损失\)
传统的利润表：
\(营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用=营业利润（利润总额）； 营业利润-所得税费用=净利润；\)
金融损益：
\(利息费用（财务费用）- 利息费用抵税 = 税后利息费用；\)
经营损益：
\(营业收入-营业成本-税金及附加-销售和管理费用=税前经营利润； 税前经营利润-经营利润所得税=税后经营净利润\)
再由净利润的定义：
\(净利润=经营损益+金融损益=税后经营净利润-税后利息费用=税前经营利润 \times (1-所得税税率)-利息费用 \times (1-所得税税率)\)
得到最常用的公式：
\(税后经营净利润=净利润+税后利息费用\)
上面这个等式再次论证了“经营=金融”，因为净利润全部归属于股东，即筹资部分。
例题。甲公司是一家动力电池生产企业，采用管理用财务报表进行财务分析。其利润表如下（单位：万元）：
| 利润表项目 | 年末数 |
|---|---|
| 营业收入 | 10000 |
| 减：营业成本 | 6000 |
| 税金及附加 | 320 |
| 销售及管理费用 | 2000 |
| 财务费用 | 160 |
| 利润总额 | 1520 |
| 减：所得税费用 | 380 |
| 净利润 | 1140 |
要求：编制管理用利润表。
| 利润表项目 | 年末数 |
|---|---|
| 税前经营利润 | |
| 减：经营利润所得税 | |
| 税后经营利润 | |
| 利息费用 | |
| 减：利息费用抵税 | |
| 税后利息费用 | |
| 净利润 |
答：
| 利润表项目 | 年末数 | 计算步骤 |
|---|---|---|
| 税前经营利润 | 1680 | 1520+160 |
| 减：经营利润所得税 | 420 | (380/1520)*(1520+160) |
| 税后经营利润 | 1260 | |
| 利息费用 | 160 | 即财务费用 |
| 减：利息费用抵税 | 40 | 160*(380/1520) |
| 税后利息费用 | 120 | |
| 净利润 | 1140 |
3. 管理用现金流量表
将公司现金流量，划分为经营现金流量和金融现金流量。
- 经营现金流量。从税后经营净利润来调整。
- 金融现金流量。分为：债务现金流量和权益现金流量。
3.1 经营现金流量
经营现金流量，也称为实体现金流量，代表了企业经营活动的全部成果，是“企业生产的现金”。
从会计角度上，折旧和摊销是“非付现成本”，虽然计入了当期损益，但是这部分是并非现金流出了企业。
\(营业现金毛流量=税后经营净利润+折旧与摊销\)
而营业现金净流量：
\(营业现金净流量=营业现金毛流量-经营营运资本增加\)
所以实体现金流量：
\(实体现金流量=营业现金净流量-资本支出\)
其中，
\(资本支出=净经营长期资产增加+折旧与摊销\)
这样，将经营现金流量的定义再次变换：
\(实体现金流量=税后经营净利润-经营营运资本增加-净经营长期资产增加\)
将上式化简：
\(实体现金流量=税后经营净利润-（经营营运资本增加+净经营长期资产增加）\)
最后得到：
\(实体现金流量=税后经营净利润-净经营资产增加\)
3.2 金融现金流量
与经营现金流量一样，金融现金流量也分为债务现金流量和权益现金流量。
\(债务现金流量=税后利息费用-净负债增加\)
\(股东现金流量=净利润-股东权益增加=股利分配-股权资本增加\)
从实体现金流量的去向分析，它被用于债务融资活动和权益融资活动，即被用于金融活动。
\(实体现金流量=债务现金流量+股权现金流量\)
附录
财务报表：
| 财务报表 | 公司（实体） | 债权人 | 股东权益 |
|---|---|---|---|
| 资产负债表 | 净经营资产 | 净负债 | 股东权益 |
| 利润表 | 税后经营净利润 | 税后利息费用 | 净利润 |
| 现金流量表 | 实体现金流量 | 债务现金流量 | 权益现金流量 |
现金流量表：
| 公司（实体） | 债权人 | 股东权益 | – |
|---|---|---|---|
| 实体现金流量 | 债务现金流量 | 权益现金流量 | |
| 税后经营净利润 | 税后利息费用 | 净利润 | 股利分配 |
| 净经营资产增加 | 净负债增加 | 股东权益增加 | 股东资本增加 |